高危税务预警指标

　　2）收入在短期内暴增，需要对存在的异常状况做检查，以确认是否有短命企业特征和虚开现象。

　　1、账务分析：按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期销售成本”的原理，企业在一定期限内理论上的出售的收益应该大于“期初库存+本期购进-期末库存”的金额（因为收入中含有进销差价或称毛利），如企业结转的销售成本（或申报的出售的收益）小于此金额，则企业有几率存在少记出售的收益的可能。

　　2、计算公式：理论少记出售的收益=期初库存+(本期进项税额-本期农产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额-本期电力支出抵扣税额)/0.13+本期农产品抵扣税额/0.09-本期农产品进项税额-期末库存＞本期成本。

　　1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率；收入成本率=主要经营业务成本/主营业务收入。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，有几率存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。预警值：工业公司-20%——20%，商业企业-10%——10%

　　2、账务分析：主要经营业务收入成本率明显高于同行业中等水准的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。检查重点：检查企业原材料的价格是不是上涨，企业是否有新增添的设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是不是合理，是否将在建工程成本挤入生产所带来的成本等问题。

　　1、计算公式：指标值=(主要经营业务收入费用率-全市平均主要经营业务收入费用率)/全市平均主要经营业务收入费用率*100；主要经营业务收入费用率=本期期间费用/本期主要经营业务收入。

　　2、账务分析：主要经营业务收入费用率明显高于行业中等水准的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关联的费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。

　　账务分析：按正常规律，新认定一般纳税人经营初期由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售收入正常情况下不会很大。对在短期内销售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和突然注销以及走逃。

　　账务分析：商业零售企业特别是经营终端消费品的烟酒、食品、手机、家电、服装、汽车修理等企业一般应该有无票收入，因为这一些企业100%地开票纳税是很难做到的，根据过去已发案件统计和省局纳税服务处对个体零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总出售的收益比例等佐证，绝大部分商业企业无票收入高于出售的收益的30%，其无票收入一般在总收入的30%--70%之间。

　　财务分析：流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致一般是由以下情况造成，

　　1、税务机关评估、稽查中查出的少计收入部分只补充申报了流转税，没有补充申报所得税。

　　2、人为故意或计算错误造成。有的企业将销售材料收入、下脚料收入、废品收入等故意不申报增值税，只申报所得税等，造成三者不一致和少缴税款。

　　1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。

　　2、账务分析：判断企业是不是真的存在实现出售的收益而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。

　　正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人有几率存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数1且二者都为负数有几率存在以上问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，有几率存在以上问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，有几率存在以上问题；后者为正前者为负时，无问题。

　　1、如果没有投资收益则可能已将投资进行了重组、转让、出售、抵债等，即实际已没有投资了，那么重组、转让、出售、抵债等形成的货物销售和逾价收益则可能少交了增值税和所得税。

　　账务分析：营业外收入是核算与公司制作经营无必然的联系的收入。企业营业外收入数额较大时，就需要查清该部分收入到底是什么收入，是否有应该纳税的收入，防止有的企业故意将应税收入记入营业外收入以逃避纳税。如有的企业将下脚料收入和销售废品收入，以及其他价外收入等记入营业外收入。

　　账务分析：补贴收入主要核算税费返还和财政补贴款，以及上级部门补贴款、结余费用返还等，这部分收入中财政补贴是免税的，但返还的税费是要合并缴纳所得税的，如福利企业退还的增值税及企业上级部门的各种费用性返还等是要应合并纳税的。

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